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纳税申报

外贸企业出口货物劳务退(免)税申报的办理(国税)

时间:2013-06-24 12:49:08  作者:admin  来源:guancu.cn  查看:5  评论:0
内容摘要:东莞市莞促企业事务代理有限公司提供东莞代理记账办理国税业务外贸企业出口货物劳务退(免)税申报的服务。

    一、委托机构

     委托东莞市莞促企业事务代理有限公司专业办理东莞国税业务外贸企业出口货物劳务退(免)税申报的事宜,专业团队让您无后顾之忧。


二、办理条件

不具有生产能力的出口企业(以下简称外贸企业)出口货物劳务,适用增值税退(免)税政策的,按规定实行增值税免退税办法,免征增值税,相应的进项税额予以退还。外贸企业出口或视同出口适用增值税退(免)税的货物,属于消费税应税消费品的,免征消费税,如果属于购进出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税。


三、办理依据

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)

《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)

《国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》(国家外汇管理局公告2012年第1号)


四、增值税出口退税率

(一)除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率(以下称退税率)外,出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布,供征纳双方执行。退税率有调整的,除另有规定外,其执行时间以货物(包括被加工修理修配的货物)出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准。

(二)外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物,其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

(三)外贸企业委托加工修理修配货物,其加工修理修配费用的退税率,为出口货物的退税率。

(四)适用不同退税率的货物劳务,应分开报关、核算并申报退(免)税,未分开报关、核算或划分不清的,从低适用退税率。

(五)增值税退税率有调整的,其执行时间为:属于向海关报关出口的货物,以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物,以出口发票或普通发票的开具时间为准。

(六)经保税区出口的货物,增值税退税率有调整的,其执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。


五、计算依据及方法

(一)增值税退(免)税的计税依据

1. 外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物,依下列公式计算:

增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

2. 外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税免退税,依下列公式计算:

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

(二)消费税退税的计税依据

出口货物的消费税应退税额的计税依据,按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

属于从价定率计征消费税的,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额;属于从量定额计征消费税的,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量;属于复合计征消费税的,按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率


六、所需资料

(一)纳税人应提供主表、份数

1.《外贸企业出口退税汇总申报表》,2份;

2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》,2份;

3.《外贸企业出口退税出口明细申报表》,2份;

(二)纳税人应提供资料

1. 出口货物报关单(出口退税专用);

2. 增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单(有需要的提供)、海关进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的,还需同时提供进口货物报关单);

3. 出口收汇核销单(远期结汇的提供远期收汇备案证明,跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供。从2012年8月1日起,外贸企业申报出口退(免)税时,不再提供出口收汇核销信息)

4. 委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议副本;

5. 属应税消费品的,还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书(提供海关进口消费税专用缴款书的,还需同时提供进口货物报关单);

6. 出口货物退(免)税正式申报电子数据;

7. 主管税务机关要求提供的其他资料。


七、纳税人办理业务的时限要求

外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的,企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的,企业不得申报免退税。


八、完成时间

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当即予以受理。


九、办理程序

申请人或委托机构依法提出申请,主管国税分局办税服务厅征收窗口(或分局指定窗口)受理、审核、批准(决定)。


十、注意事项

(一)外贸企业申报《退(免)税货物、标识对照表》所列货物的退(免)税(详见国家税务总局公告2012年第24号附件21,下同),应在申报报表中的明细表“退(免)税业务类型”栏内填写附件21所列货物对应的标识。

(二)外贸企业未在规定期限内申报出口退(免)税或申报开具《代理出口货物证明》,以及已申报增值税退(免)税,却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的,如果在申报退(免)税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的,外贸企业可在确定免税的次月的增值税纳税申报期,按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的,不得再申报出口退(免)税或申报开具代理出口货物证明。若已办理退(免)税的,在申报免税前,外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款(上述2011年出口货物的免税申报期限延长3个月)。

(三)发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的,外贸企业应当补缴已退或已免税款。

(四)外贸企业对本年度的出口货物劳务,剔除已申报增值税退(免)税、免税,已按内销征收增值税、消费税,以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额,除内销免税货物按前款规定执行外,须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。

(五)开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的,应按规定征收增值税、消费税。


十一、违章处理

(一)外贸企业骗取国家出口退税款的,经省级以上税务机关批准可以停止其退(免)税资格。

(二)外贸企业以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,由主管税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

                                                                                      

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标签:出口货物劳务退免税申报 
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